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Regardons de plus près qui paie (et ne paie pas) l'impôt américain sur le revenu

Alors que le Congrès et la Maison Blanche passent d'essayer d'abroger la loi sur les soins abordables à une refonte du code fiscal américain, il est utile d'examiner de plus près le fonctionnement actuel du système fiscal dans le contexte de son histoire récente.


L’impôt sur le revenu des particuliers est la principale source de revenus du gouvernement fédéral. Au cours de l'exercice 2017, qui s'est terminé le 30 septembre, l'impôt sur le revenu des particuliers devrait rapporter près de 1,66 billion de dollars, soit environ 48% de toutes les recettes fédérales, selon le Bureau de la gestion et du budget. On estime que l'impôt sur le revenu des sociétés soulève 324 milliards de dollars supplémentaires, soit 9% du total des recettes fédérales.

Le reste des revenus du gouvernement fédéral provient d'un mélange de sources, y compris les taxes sur les salaires de la sécurité sociale et de Medicare, les taxes d'accise telles que celles sur l'alcool et l'essence, les taxes d'assurance-chômage, les droits de douane et les droits de succession. Les dépenses qui ne sont pas couvertes par les impôts sont payées par emprunt.


L'impôt sur le revenu des particuliers est conçu pour être progressif - ceux qui ont des revenus plus élevés paient à des taux plus élevés. Une analyse du Pew Research Center des données de l'IRS de 2015, la plus récente disponible, montre que les contribuables ayant un revenu de 200000 $ ou plus payaient bien plus de la moitié (58,8%) de l'impôt fédéral sur le revenu, bien qu'ils ne représentaient que 4,5% de toutes les déclarations produites ( 6,8% de toutes les déclarations imposables).

En revanche, les contribuables dont le revenu est inférieur à 30000 $ ont produit près de 44% de toutes les déclarations, mais n'ont payé que 1,4% de tout l'impôt fédéral sur le revenu - en fait, les deux tiers des près de 66 millions de déclarations déposées par les personnes de ce niveau de revenu le plus bas ne devaient aucun impôt à tout. (Les données fiscales de l'IRS utilisées ici sont des estimations basées sur un échantillon probabiliste stratifié de tous les retours.)

Presque tous les niveaux de revenu supérieurs à 100000 $ ont payé des parts plus élevées de l'impôt sur le revenu total en 2015 qu'en 2000 (bien que les parts de nombreux groupes à revenu élevé aient chuté au début des années 2000, à la suite de la promulgation d'importantes réductions d'impôts en 2001 et 2003). Par exemple, le groupe de 2 millions de dollars et plus a payé 20,4% de tous les impôts en 2015, contre 17,2% en 2000. La part du groupe de 200 000 $ à moins de 500 000 $ est passée de 14,9% à 20,6%. Certains de ces changements peuvent être dus à des changements dans les lois fiscales ou à ce que l’on appelle le «glissement des tranches» - le phénomène dans lequel l’inflation pousse les gens vers des tranches d’imposition plus élevées.



Les taux d'imposition effectifs - calculés comme le total de l'impôt sur le revenu dû divisé par le revenu brut ajusté - augmentent également avec le revenu. En moyenne, les contribuables gagnant moins de 30 000 $ ont payé un taux effectif de 4,9% en 2015, comparativement à 9,2% pour ceux qui gagnent entre 50 000 $ et moins de 100 000 $ et à 27,5% pour ceux dont le revenu est de 2 millions de dollars ou plus.


Mais le système commence à perdre de sa progressivité aux plus hauts niveaux: en 2015, le taux effectif a culminé à 29,3% pour les contribuables du groupe de 2 à moins de 5 millions de dollars, puis est tombé à 28,8% pour les 5 à 5 millions de dollars. à moins de 10 millions de dollars et 25,9% pour ceux qui gagnent 10 millions de dollars ou plus.

D'une manière générale, les taux d'imposition effectifs ont chuté d'un bout à l'autre de la majeure partie des années 2000, bien que les niveaux de revenu les plus élevés aient connu les baisses les plus marquées. Cependant, les taux effectifs de ces mêmes groupes ont fortement augmenté à la suite de la promulgation de l'American Taxpayer Relief Act de 2012. Cette loi, qui faisait partie de l'accord du Congrès qui a résolu la «falaise budgétaire» de 2012-13, a annulé la plupart des George W. Bush. ère des réductions d'impôt pour les contribuables à revenu élevé tout en les conservant pour les personnes à revenu moyen et faible.


Dans l'effort de refonte en cours, le président Donald Trump et les républicains du Congrès ont tous deux fait de la réduction de l'impôt sur les sociétés une priorité absolue. Mais malgré le taux statutaire de 35% sur les bénéfices des sociétés - défini au sens large comme les revenus moins les coûts d'exploitation - la plupart des sociétés paient beaucoup moins, en raison de diverses déductions, crédits et autres dispositions fiscales spéciales.

En 2013 (l'année la plus récente pour laquelle des données sur l'impôt des sociétés sont disponibles), les 3,6 millions de sociétés qui ont déclaré un revenu net dans leurs déclarations devaient un impôt sur le revenu des sociétés égal à 15,2% de leurs bénéfices totaux avant impôts après l'application de tous les crédits, selon notre analyse. des données IRS. Pas plus tard qu'en 2001, le taux d'imposition effectif des sociétés était de 27,6%. (Cependant, un rapport du Congressional Budget Office a noté que même en utilisant le taux effectif, l'impôt américain sur les sociétés en 2012 était toujours le quatrième plus élevé parmi les pays du G-20.)

Le document «cadre» publié la semaine dernière par les dirigeants du Congrès GOP appelle à éliminer la plupart des déductions détaillées, bien que deux des plus importantes - la déduction des intérêts hypothécaires et la déduction pour les contributions caritatives - resteraient. Il vise également à abroger bon nombre des «exemptions, déductions et crédits (qui) énigment le code des impôts», bien que cela puisse s'avérer plus difficile que de simplement abaisser les taux d'imposition. Ces dispositions spéciales, souvent appelées «dépenses fiscales» dans les cercles gouvernementaux, auraient coûté au gouvernement près de 1,6 billion de dollars au cours de l'exercice 2017, selon le bilan annuel du Comité mixte sur la fiscalité.

Plus de 80% des allégements fiscaux identifiés par la commission paritaire vont aux particuliers. La déduction des intérêts hypothécaires, par exemple, a été évaluée à 63,6 milliards de dollars, tandis que les déductions pour les contributions de bienfaisance individuelles de toutes sortes coûtent au gouvernement 56,9 milliards de dollars. Le crédit d'impôt pour enfants, que le cadre du GOP propose d'augmenter, valait environ 54,6 milliards de dollars pour l'exercice 2017. Mais mettre fin à la déductibilité des impôts nationaux et locaux, comme l'ont proposé certains républicains au Congrès, serait un grand succès pour de nombreux contribuables qui itemize: Cette déduction était estimée à 69,3 milliards de dollars l'an dernier.


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